从2008年开始作为煤炭企业兼并重组整合试点，到2010年获批成为“国家资源型经济转型综合配套改革试验区”，煤炭资源大省山西一直是煤炭行业改革的先锋。2011年1月，财政部发布消息称，未来5年，我国将全面实施资源税改革。1月24日，山西省十一届人大五次会议通过的《山西省国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中提出，“十二五”期间，山西将加快财税体制改革，积极推进煤炭行业资源税从价征收试点工作。种种迹象表明，我国煤炭资源税改革将率先在山西破题。
――煤炭资源税改革将助推山西加快资源型经济转型
新中国成立60多年来，山西煤炭总产量达到120亿吨，其中80亿吨外运到全国各地，支持各地建设。作为中国重要的能源和原材料供应基地，长期高强度的开发导致山西支柱产业单一粗放、生态环境破坏严重，资源型经济发展的深层次矛盾和问题日益突出。2007年，国务院在山西实行煤炭工业可持续发展试点政策。根据这项政策，山西从煤炭行业提取了大量基金用于生态恢复、矿区地质灾害治理和煤炭企业转产发展等工作。为进一步解决资源型经济地区存在的问题，为其他资源型经济地区转型发展积累经验，2010年12月，山西省获批成为“国家资源型经济转型综合配套改革试验区”。这是中国首个全省域、全方位、系统性的国家级综合配套改革试验区。根据中央要求，山西省国家资源型经济转型综合配套改革试验区将大胆探索，先行先试，率先突破。
对煤炭资源税进行改革有两大有利因素:首先，如果从量征收改为从价征收，有利于促进资源节约利用，体现国家资源所有的性质，创造最大的效益；其次，对企业来讲，有利于对煤的集约开采，提高开采工艺水平。
全国人大代表、山西省政府发展研究中心主任张复明认为，结合山西煤炭资源产业特点，国家可在山西先行试点煤炭资源税改革，比照新疆等省区石油、天然气资源税改革，实行从价定率征收。一是有利于抑制对煤炭资源的过度开采，有效保护国家战略资源；二是有利于完善资源产品价格形成机制；三是有利于建立地方财政收入稳定增长机制，为资源型经济转型发展和生态恢复治理提供可靠的财力支持；四是煤炭资源税改革在产煤大省山西先行先试，可为全国推行煤炭资源税收改革积累一定的经验。
――煤炭资源税改革应统筹兼顾、逐步推进
财政部部长谢旭人3月7日表示，今年我国会进一步推进资源税改革，将在去年新疆等西部地区进行的油气产品资源税改革试点基础上，统筹考虑各方面因素。资源税改革有利于进一步理顺资源类产品价格，有利于促进节约使用资源、保护环境，同时也能够相应地增加资源富集地区的财政收入，更好地提高保障改善民生的能力。
资源税的问题，实际上是中国资源产品的价格体系问题。提高资源税，资源开发企业及资源产品生产企业的成本就要增加。增加的成本有两种途径来消化，即利润减少和价格提高。我国对某些资源性产品实行了价格管控，如成品油，国家征收资源税的多少将影响成品油的价格。我国对电价也实行了管控。如对煤炭行业进行资源税改革，将增加煤炭行业成本，煤炭价格将上涨，这势必向下游行业如电力行业传导，增加下游行业成本。因此，如何理顺各环节的关系是改革的关键。
全国人大代表、中国煤矿安全技术培训中心主任杨庚宇认为，国家征收煤炭资源税或资源税改革是应该的。过去的资源税征收不能体现资源的真正价值、不能真正体现煤炭资源的国家所有性质。对资源税进行计价征收改革可以促使企业提高回采率、提高煤炭的附加值，在尽量少动用资源的情况下发掘最大的资源价值。但如何改革、征收比率问题，要经过大量的调研。如果征收比率过大，煤炭企业负担过重，则不利于企业的正常发展。
全国政协委员、国家税务总局原副局长许善达表示，从资源税的本质上来讲应该体现资源稀缺性，资源越稀缺，资源税应该越高。但是，中国很多资源产品的价格并没有完全市场化，因此调整资源税不仅要考虑资源稀缺性因素，还要考虑资源产品的价格在整个国计民生中的影响有多大。
资源税的改革，不论是扩大范围、调整幅度，还是扩大品种，一定是沿着体现资源稀缺性的方向来进行。但目前在中国，这个问题一定要逐步推进，通过试点总结经验，一步到位是不现实的，需要相关政府部门审时度势，做到统筹兼顾。
――煤炭资源税改革将加剧利益调整需出台多方配套政策
今年，山西将利用综改试验区的平台，请求国家批准实行煤炭资源税。但出于对多种不确定因素的考虑，如未来几年煤炭市场供求关系是否发生明显改变等，在局部地区推行煤炭资源改革，需要出台多方配套政策。如果先在一个地方开展试点，在全国同等条件下，实行改革的地方的煤炭企业必然要多支付吨煤成本。如果这部分成本没办法弥补，企业的竞争力势必下降，要么为了价格而丢了市场，要么为了市场而利润大幅缩水。企业之间的煤种差异、区位条件差异、生产成本差异是比较大的，同一煤种的开采成本和区位差异也可能会很大，所以，在制定政策时必须考虑这些差异，灵活运用。为此，张复明建议，煤炭资源税改革必须出台配套政策，进行“一揽子”式的配套改革。
一是必须根据煤种、区位、附从条件，实行“差异性资源税费”。动力煤、无烟煤、主焦煤，征收比率应依次为3%、4%和5%，煤种越好、越稀缺、开采条件越好的煤种征收比率越高，以体现对稀缺资源的保护。
二是要与煤炭开采的完成成本同步推出。在资源税改革的同时，必须把煤炭企业的开采成本、生态成本、安全成本等“有形”“无形”成本全部列入生产成本，下游产业和全社会共同承担资源生产成本。
三是在试点期间，为了保证企业的竞争力，防止出现落后生产力把先进生产力“挤”出市场，国家应该对节约、集约利用水平高的企业进行奖励，奖励方式可以是返还税、财政补贴，或投资补贴等其他形式的补贴。
四是政府在制定政策时，要充分考虑税制改革后引发的连锁反应，防堵政策漏洞，使政策功能充分体现，要有管理手段，要与政策工具配合。
五是煤电关系可同时进行改革。山西的煤电矛盾是很典型、很剧烈的。可在山西开展“煤电捆绑”式的改革，双方在价格、成本透明的基础上实行联动，共同应对市场的变化，实现双赢。